Valtioneuvoston kirjelmä VM/2022/24

Direktiiviehdotuksen (COM (2021) 823 final) tarkoituksena on panna täytäntöön globaalia konsernien minimiverotasoa koskevat säännökset EU-alueella. Jäsenvaltioiden tulisi implementoida sääntely 31.12.2022 mennessä. Ehdotuksen taustalla on Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestössä (OECD) käynnistetty kansainvälisen tuloverotuksen uudistamishanke, joka on sisältänyt kaksi kokonaisuutta: verotusoikeuden uudelleen allokointi valtioiden kesken (ns. pilari 1) ja minimiverotus (ns. pilari 2). Direktiiviehdotuksen ja taustalla olleen OECD:n pilari 2-sääntelyn tavoitteena on, että konserneja verotettaisiin vähintään minimitason mukaisesti riippumatta siitä, missä valtioissa toimintaa harjoitetaan. Minimiverotasoa arvioitaisiin valtiokohtaisesti ja tosiasiallisen verotason tulisi olla vähintään 15 prosenttia. Sääntelyssä olisi kyse tosiasiallisen eli efektiivisen verotason arvioinnista ja direktiiviehdotus sisältää hyvin yksityiskohtaiset säännöt muun muassa siitä, millä tavalla sääntelyssä tarkoitettu veropohja laskettaisiin kaikissa valtioissa. Sääntelyn soveltamisalaan kuuluisivat konsernit, joiden liikevaihto on vähintään 750 miljoonaa euroa. Minimiverotus toteutettaisiin kahden erillisen verotussäännön avulla. Pääasiallisesti sovellettava sääntö olisi niin sanottu tuloksi lukemista koskeva sääntö (income inclusion rule, IIR-sääntö), jota sovellettaisiin lähtökohtaisesti konsernin ylimmän emon sijaintivaltiossa. Komission direktiiviehdotus perustuu pääosin OECD:ssä valmisteltuihin mallisääntöihin. EU:n primäärioikeudesta, erityisesti EU:n perusvapauksista, johtuen direktiiviehdotus poikkeaa OECD-säännöistä kuitenkin siinä, että tosiasiallista minimiverotusta sovellettaisiin myös eräissä puhtaasti kotimaisissa tilanteissa (suuret puhtaasti kotimaiset konsernit ja monikansallisten konsernien kotimaiset tytäryhtiöt). Direktiiviehdotus edellyttäisi tällöin, että myös näissä kotimaisissa tilanteissa tosiasiallinen 15 prosentin verotaso täyttyy. Direktiiviehdotuksessa siirrettäisiin komissiolle toimivaltaa delegoiduilla säädöksillä. Siirrettävä toimivalta on direktiiviehdotuksessa määritelty selvästi ja täsmällisesti koskemaan kolmansien valtioiden lainsäädännön arviointia ja sen perusteella päivitettävää liitettä.