Hallituksen esitys VM/2024/74

Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi arvonlisäverolakia ja oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettua lakia. Esityksen tarkoituksena on panna täytäntöön yhteistä arvonlisäverojärjestelmää koskevan direktiivin pienten yritysten erityisjärjestelmää koskeva muutos.

EU-oikeuden mukaisesti verovelvollisuuden alarajaan liittyvä huojennus poistettaisiin. Lisäksi alarajan määrittelyä yhtenäistettäisiin EU-oikeuden mukaisesti mm. siten, että vähäisen toiminnan verottomuuden edellytyksenä otettaisiin huomioon elinkeinonharjoittajan liikevaihto nykyistä pidemmältä ajanjaksolta ja velvollisuus rekisteröityä takautuvasti verovelvolliseksi ajalta ennen alarajan ylittämistä poistettaisiin. Verovelvollisuus alkaisi vasta verovelvollisuuden alarajan ylittämisajankohdasta. Muutokset edistäisivät verojärjestelmän taloudellista tehokkuutta, alentaisivat pienyritysten hallinnollista taakkaa, tehostaisivat Verohallinnon toimintaa sekä yhtenäistäisivät EU:ssa sovellettavaa verojärjestelmää.

Verotuksen neutraalisuuden parantamiseksi kansallinen vähäisen toiminnan verottomuus laajennettaisiin EU-oikeuden mukaisesti koskemaan sellaisia ulkomaisia elinkeinonharjoittajia, joiden liiketoiminnan kotipaikka on toisessa jäsenvaltiossa, mutta joilla ei ole Suomessa kiinteää toimipaikkaa. Elinkeinonharjoittajat, joiden kotipaikka on Suomessa, olisivat oikeutettuja soveltamaan vastaavaa kansallista verovapautta muissa EU:n jäsenvaltioissa. Edellytyksenä olisi, että elinkeinonharjoittajan vuosittainen liikevaihto unionissa olisi enintään 100 000 euroa. Rajatylittävän verovapautuksen soveltamiseksi elinkeinonharjoittajan tulisi rekisteröityä tätä vapautusta koskevaan erityisjärjestelmään vain yhdessä jäsenvaltiossa eli sijoittautumisjäsenvaltiossa.

Esitys liittyy vuoden 2025 talousarvioon.

Lait on tarkoitettu tulemaan voimaan 1.1.2025.